Método analítico o pormenorizado

Método analítico o pormenorizado

El sistema analítico o pormenorizado está basado en el uso de una cuenta especial destinada a la clasificación de compraventa, esto es con el fin de superar las inconveniencias dentro del sistema global o de mercancías generales. Este análisis consiste en la identificación y separación de los elementos que integran un todo. Es necesario hacer uso del inventario inicial y final para determinar el costo de la mercancía vendida. Este procedimiento se distingue por utilizar una cuenta específica por cada concepto relacionado con la compraventa de mercancías.

Características

– Para determinar la existencia de mercancías se debe realizar un inventario físico.

– El costo de ventas se determina por el periodo (es necesario practicar un inventario físico de acuerdo con las necesidades de la entidad).

– Se desconoce la utilidad o pérdida bruta durante el transcurso del periodo.

– Cuando hay devoluciones sobre ventas se conoce sólo el precio en que fueron vendidas y no el costo con que deben entrar al almacén.

– Se utiliza una cuenta liquidadora, llamada pérdidas y ganancias, al final del periodo.

Ventajas y desventajas

Cuentas específicas

Nombre de la cuenta y su naturaleza:
Inventario – Deudora
Ventas – Acreedora
Devoluciones sobre ventas – Deudora
Rebajas sobre ventas – Deudora
Compras – Deudora
Gastos sobre compras – Deudora
Devoluciones sobre compras – Acreedora
Rebajas y descuentos sobre compras – Acreedora

Registro contable

A continuación se muestra un ejemplo de manejo de cuentas y su naturaleza (deudora o acreedora).

INVENTARIO INICIAL

Debe:
Inventario inicial
El saldo representa la existencia de mercancías.

Haber:
Su saldo se traspasa a la cuenta de costo de venta.

VENTAS

Debe:
Su saldo se traspasa a la cuenta de ventas netas.

Haber:
El importe de las ventas.
El saldo representa las ventas.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Debe:
Devoluciones de ventas.
El saldo representa las devoluciones de ventas.

Haber:
Su saldo se traspasa a la cuenta de ventas netas.

REBAJAS SOBRE VENTAS

Debe:
Rebajas sobre ventas.
El saldo representa las rebajas que se concedieron sobre las ventas.

Haber:
Su saldo se traspasa a la cuenta de ventas netas.

VENTAS NETAS

Debe:
Traspaso de la cuenta devoluciones de ventas.
Traspaso de la cuenta rebajas sobre ventas.
Su saldo se traspasa a la cuenta pérdidas y ganancias.

Haber:
Traspaso de la cuenta de ventas.
El saldo acreedor representa las ventas netas.

COMPRAS

Debe:
Por compra de mercancías.
El saldo representa las compras realizadas durante el periodo.

Haber:
Su saldo se traspasa a la cuenta de compras netas.

GASTOS SOBRE COMPRAS

Debe:
Por los gastos que originaron las compras.
El saldo representa los gastos generados por las compras realizadas.

Haber:
Su saldo se traspasa a la cuenta de compras netas.

REBAJAS SOBRE COMPRAS

Debe:
Su saldo se traspasa a la cuenta de compras netas.

Haber:
Por las rebajas otorgadas por las compras.
El saldo representa las rebajas dadas por las compras realizadas.

COMPRAS NETAS

Debe:
Traspaso de la cuenta de compras.
Traspaso de la cuenta gastos sobre compras.
Su saldo deudor representa las compras netas.

Haber:
Traspaso de la cuenta rebajas sobre compras.

COSTO DE VENTAS

Debe:
Traspaso de la cuenta inventario inicial.
Traspaso de la cuenta compras netas.
Su saldo deudor representa el costo de ventas del periodo.

Haber:
Se levanta un inventario físico del periodo.
Su saldo se traspasa a la cuenta pérdidas y ganancias.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Debe:
Por el traspaso de la cuenta costo de ventas.
Si el importe del saldo deudor es mayor al acreedor, representa una pérdida.

Haber:
Por el traspaso de la cuenta de ventas netas.
Si el importe del saldo acreedor es mayor al deudor, representa una ganancia.

Para determinar las ventas netas debemos considerar:

Ventas
– Devoluciones sobre ventas
– Rebajas sobre venta
Ventas netas

Para determinar las compras debemos considerar:

Compras
+ Gastos sobre compras
– Rebajas sobre compras
– Devoluciones sobre compras
Compras netas

El costo de ventas se obtiene al disminuir del volumen de mercancías disponibles para vender menos el inventario final:

Inventario inicial
+ Compras netas
Mercancía disponible para vender
– Inventario final
Costo de ventas

Ejemplo:

1. Iniciamos un negocio con $10,000.00 en efectivo y $70,000.00 en mercancías.

2. Vendimos mercancías por $60,000.00, de los cuales nos pagaron la mitad en efectivo y el resto a crédito.

3. Los clientes devolvieron mercancías por $4,000.00, los cuales abonamos a sus cuentas.

4. Se concedieron rebajas a los clientes, por valor de $1,000.00, los cuales también abonamos a sus cuentas.

5. Compramos mercancías por $30,000.00 a crédito.

6. Las compras anteriores originaron gastos por $1,000.00 que se pagaron en efectivo.

7. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $5,500.00 que cargamos a sus cuentas.

8. Los proveedores nos concedieron rebajas por $500.00, los cuales también cargamos a sus cuentas.

Asientos correspondientes a las operaciones anteriores:

N° 1	Caja Inventarios Capital	$10,000.00 70,000.00	$80,000.00
N° 2	Caja Clientes Ventas	30,000.00 30,000.00	60,000.00
N° 3	Devoluciones sobre ventas Clientes	4,000.00	4,000.00
N° 4	Rebajas sobre ventas Clientes	1,000.00	1,000.00
N° 5	Compras Proveedores	30,000.00	30,000.00
N° 6	Gastos de compras Caja	1,000.00	1,000.00
N° 7	Proveedores Devoluciones sobre compras	5,500.00	5,500.00
N° 8	Proveedores Rebajas sobre compras	500.00